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新个人所得税六项专项附加扣除政策解析
浏览次数:179      发布时间:2019-01-10

 

  这次个人所得税改革最大亮点:

  1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按年计税。

  2。新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

 

  专项附加扣除政策的办理途径

  1.日常由单位发工资时按月预扣税款时办理

  除大病医疗以外,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,纳税人可以选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项附加扣除政策。

  首次享受时,纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位,单位在每个月发放工资时,像“三险一金”一样,为大家办理专项附加扣除。

  2。次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理

  一般有以下情形之一,可选择在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除:

  ①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的;

  ②没有工资、薪金所得,但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的;

  ③有大病医疗支出项目的;

  ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

 

  有关补扣措施:

  一个纳税年度内,如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位,以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的,大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

 

  一、子女教育

  (1)子女年满3周岁以上至小学前,不论是否在幼儿园学习;

  (2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育);

  (3)子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

  上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。

  标准方式:每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。

  扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500元。

  扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。

  起始时间:

  学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入学前一月;

  全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月

  特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。

  备查资料:

  境内接受教育:不需要特别留存资料;

  境外接受教育:境外学校录取通知书、 留学签证等相关教育资料。

 

  二、继续教育

  (1)学历(学位)继续教育

  (2)技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

  标准方式:

  职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。

  学历(学位)继续教育:每月400元;

  职业资格继续教育:3600元/年。

  例外:如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。

  起止时间:

  学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月

  同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

  职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。

  需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后取得

  备查资料:

  职业资格继续教育;

  技能人员、专业技术人员职业资格证书等。

 

  三、住房贷款利息

  本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。

  首套住房贷款

  住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。

  标准方式:每月1000元,扣除期限最长不超过240个月

  扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。

  确定后,一个纳税年度内不变。

  起止时间:

  贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月,但扣除期限最长不得超过240个月。

  备查资料:住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。

 

  四、住房租金

  在主要工作城市租房,且同时符合以下条件:

  (1)本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;

  (2)已经实际发生了住房租金支出;

  (3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。

  标准方式:

  (1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:每月1500元;

  (2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市:每月1100元;

  (3)除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市:每月800元。

  谁来扣:

  如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除;

  如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。

  起止时间:租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月;

  提前终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准。

  备查资料:住房租赁合同或协议等。

 

  五、赡养老人

  被赡养人年满60周岁(含)

  被赡养人——父母(生父母、继父母、养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

  标准方式:纳税人为独生子女:每月2000元

  纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

  具体分摊的方式:均摊、约定、指定分摊

  约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议

  具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变。

  起止时间:被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

  备查资料:采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议。

 

  六、大病医疗

  医保目录范围内的医药费用支出,医保报销后的个人自付部分。

  标准方式:新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。

  起止时间:每年1月1日至12月31日,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,且不超过80000元的部分。

  备查资料:患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件,或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

 

  ☆注意

  个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

  纳税人首次享受专项附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

  专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。

  专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。

  纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

 

  专项附加扣除政策的操作方法

  获取、填写、提交、计算扣缴

  (1)获取纸质表格的途径也有二种:

  第一,可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。

  第二,可以登录税务总局或各省税务机关官网,下载表格电子版并自行打印出来。个人所得税专项附加扣除操作办法(试行) (总局公告2018年第60号 )附件

  填写好的纸质表格可以提交给单位,单位如实录入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关,同时将纸质表留存备查。

  (2)电子模板

  信息表格电子模板的获取渠道:

  1。单位发放:扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】

  2。税务局官方网站下载

  本月专项附加扣除办理:电子模板

  把电子模板报送给单位的,单位将电子模板信息导入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关

  同时将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留存备查。

  3.远程办税端—APP端

  4.远程办税端—WEB端

 

  工资、薪金所得税款计算方法

  1。累计预扣法:居民个人具体公式:

  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

  【其中,本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】

  上述公式中,员工当期可扣除的专项附加扣除金额,为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。

  专项附加扣除的计算方法

  例1:如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元(1000元/月×3个月)。

  例2:如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁,则可以扣除的子女教育支出仅为1000元(1000元/月×1个月)。

  例3:如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资,其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元(1000元/月×3个月)。

  工资、薪金所得税款计算方法

  2.计算本期应预扣预缴税额。

  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

  如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

  例1:某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:

  1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;

  2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;

  3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元;

  上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

 

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